每日财税问答：招用残疾人和退役士兵能否累加享受增值税优惠？
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作者:jjlkjfw
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发布时间: 1393天前
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问:我公司招用残疾人和退役士兵并与他们签订劳动合同，既符合安置残疾人限额即征即退增值税税收优惠条件又符合招用退役士兵定额扣减增值税税收优惠条件，请问能否累加享受增值税税收优惠政策?
答:《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52 号)第一条规定，对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级 市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同) 人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。第七条规定，如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36 个月内不得变更。
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21 号)第二条规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、 教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本 地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小 于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教 育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设 税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的， 不再结转以后年度扣减。自主就业退役士兵在企业工作不满 1 年的， 应当按月换算减免税限额。计算公式为:企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。第五条规定，企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
综上，你公司既符合安置残疾人限额即征即退增值税税收优惠条件又符合招用退役士兵定额扣减增值税税收优惠条件的，可自行选择适用最优惠的政策，但不能累加享受，且一经选定，36 个月内不得变更。
