A公司是一家化工企业，主要生产各类涂料、溶剂等化工产品。

　　近日，税务局在对辖区内化工企业进行风险评估过程中发现，A公司2018年度财务费用异常大额列支80多万元，遂通知A公司财务张小姐带上资料核实相关涉税问题。

　　经查询A公司相关合同和账目资料，税务机关了解到，2018年A公司为生产新型环保涂料，向银行借款引进一条新的生产线，将该生产线计入“在建工程”科目，于2020年2月竣工，银行借款发生借款利息80多万元。

　　A公司直接将该笔借款利息支出计入“财务费用——利息净支出”科目一次性列支。

　　税务机关告知张小姐，根据其提供的相关资料，A公司向银行借款用于引进生产线发生的借款费用“属于实施条例第三十七条规定的需要资本化的借款费用情形”，公司应将其计入在建工程成本，需调增2018年度应纳税所得额并补缴企业所得税税款及滞纳金。

　　张小姐表示，公司业务单一，财务核算制度简单，费用的处理方式一般都是一次性列支，故未注意到引入该生产线的借款费用的资本化问题，对政策规定和涉税细节理解不够准确和到位，以后要勤于学习，准确把握税法的规定，避免公司再次出现类似的涉税风险。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照企业所得税法实施条例的相关规定扣除。

　　借款费用资本化涉税问题在实务中常常出现，应予以关注。

　　不同企业应根据自身业务情况，判断其性质，区分借款费用资本化和费用化，严谨处理，避免涉税风险。

《企业所得税法实施条例》第三十七条：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　公司为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。