每日财税问答：承租方如何向供电公司申请开具非直供电专票？
来源:
|
作者:jjlkjfw
|
发布时间: 1409天前
|
2423 次浏览
|
分享到:
问:我公司是河北省的一家企业，一般纳税人，承租甲公司的房 屋办公，甲公司为小规模纳税人，我公司通过甲公司的电能表向供电 公司结算电力产品费用，请问我公司如何向供电公司申请开具非直供 电力产品的增值税专票发票?
答:《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改< 中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国务院令第 691 号)第 八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或 者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。第九 条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的 增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关 规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则> 和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》(财政部国家 税务总局令第 50 号，财政部令第 65 号于 2011 年 10 月 28 日修改) 第十九条规定，条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发 票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票 以及运输费用结算单据。
《国家税务总局河北省税务局关于非直供电力产品开具增值税 专用发票有关问题的公告》(国家税务总局河北省税务局公告 2019 年 第 8 号)第一条规定，本公告仅适用于电能表总表单位为非增值税一般纳税人，且实际用电单位为增值税一般纳税人的情形。第二条规定， 实际用电单位由于生产经营需要租赁经营场所，通过电能表总表单位 的电能表向供电公司结算电力产品费用的，如需开具增值税专用发票， 提供的以下资料，由供电公司按照扣除农村电网维护费等免税项目金 额后的电费开具增值税专用发票:(一)《非直供电电能表总表单位与 实际用电单位电费分割单》(以下简称《分割单》)、《非直供电实际用 电单位电费汇总表》(以下简称《汇总表》，实际用电单位在同一县(市、 区)范围内存在两个以上电能表总表单位时提供)。(二)实际用电单 位与电能表总表单位的结算凭证(应包含电量、电费信息)。第三条 规定，供电公司为实际用电单位开具增值税专用发票时，核对以下信 息:(一)《分割单》《汇总表》表格项目填写是否完整、准确。(二) 实际用电单位提供资料所载单价与电能表总表单位电价是否一致。 (三)实际用电单位的分割电量是否小于等于总表电量。(四)开票 金额是否扣除农村电网维护费等免税项目金额。第四条规定，供电公 司对于实际用电单位提供的资料，经核对确认无误的，按照《分割单》 注明的电量、单价、金额等，扣除免税项目金额后，向实际用电单位 开具增值税专用发票，并在发票“备注栏”注明“非直供电”。第五 条规定，实际用电单位、电能表总表单位和供电公司应将《分割单》 《汇总表》、结算凭证等资料留存备查，以便核实业务真实性。电能 表总表单位和实际用电单位对上述资料的真实性负责。第六条规定， 本公告自 2019 年 12 月 1 日起施行。
综上，你公司申请开具非直供电力产品的增值税专票发票时，经
供电公司核对信息确认无误后，按照《分割单》注明的电量、单价、 金额等，扣除免税项目金额后，向你公司开具非直供电力产品的增值 税专用发票，并在发票“备注栏”注明“非直供电”。
